新政府会计制度下中小学财务管理探索

摘要：自2019年1月1日起在行政事业单位正式施行的新政府会计制度，旨在实现单位会计核算具有财务会计和预算会计双重功能，使二者既适度分离又相互衔接，可全面清晰地反映单位财务信息和预算执行信息，这一政府会计核算模式转变是政府会计改革的重大创新，为我国中小学财务工作带来了全新的机遇和挑战。规范中小学校的会计行为、加强财务管理、提高资金使用效益、促进教育事业发展成为财务主旨。基于此，山东国子软件股份有限公司统筹财务管理工作全局，优化中小学财务管理系统，充分发挥互联网+优势，以信息化手段实现核算会计向管理会计的升级转变，使财务管理更加方便、高效。

关键词：新政府会计制度；财务管理；互联网+；校财局管

    一、背景

部分学校的财务管理职务由科目教师兼任，注重教学，对财务管理的重视程度不够，致使财务部门不能实时学习财务管理知识，对财务管理体制认识不够深刻，不能及时提供可靠的管理策略，对于复杂多样的会计科目明细不能准确区分，只是一味地记账、算账、管钱。

现在各个学校都是将一个月的所有业务集中到一天去教育局核算中心处理，工作量大。由于对政策的把握不准，支出口径不统一等原因，学校老师在报账时，经常反复往返学校与教育局，在报账上花费很大的精力，造成工作效率低下。

新政府会计制度采用“双功能”“双基础”“双报告”模式，强化了财务会计功能、改进了预算会计功能、整合了基建会计核算、完善了报表体系和结构，对财务人员的工作能力、管理水平提出了更高的要求。制度要求在分类核算的基础上，根据需要计提折旧或摊销，一方面反映长期资产的初始规模，另一方面反映资产的账面价值，对资产管理与财务管理的结合提出了新的要求。

山东国子软件股份有限公司基于新政府会计制度，以“校财局管”为设计理念，依托先进的移动互联网、互联网+、大数据等技术及统一信息标准，在技术创新的支持下进行管理理念的创新，以信息化手段实现核算会计向管理会计的升级转变，推动中小学财务管理工作进一步提高。所谓“校财局管”就是将学校的财务和资产集中到县（市）教育局直接或间接管理，在保障学校资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下，实行财务规范、专业和科学管理。

由国子软件设计研发的中小学财务管理系统（以下简称系统），采用互联网+、云部署管理模式，即在教育局设置中心服务器，核算中心、学校通过网络连接到中心服务器，教育局实时对核算中心、学校的财务情况进行监管，确保全部财务数据统一、规范、及时和准确。系统在符合“校财局管”模式的同时也符合了适度分离、互相衔接的新财务核算模式，操作简单、便捷、高效，支持平行记账、自动生成双报表与智能搜索、辅助决算，主要包括基础信息设置、凭证管理、期末业务、账册报表和财务报表五大模块，通过人工智能、大数据等技术，实现会计核算精细化、智能化、集成化。

    二、无缝连接新政府会计制度，财务管理更加高效

1、预算管理。通过预算控制直接限制学校某一科目的支出额度，如办公费、印刷费等；系统支持多种控制方式，可以按照科目、项目等方式对预算进行控制，并可设置科目、项目等的预算控制信息，如：预算的预警比例、是否允许超支、超支比例、超支金额等。当预算复核后，各项预算就按照当前设置的预算控制执行，当预算发生变化时，需要通过“预算调整”模块对预算项目的金额进行调整，并按照调整后的预算进行控制。

2、双基础设置，灵活调整科目体系。制度实施后，中小学的记账基础变更为权责发生制和收付实现制，系统在科目属性定义中增加会计类型：财务会计和预算会计，其中，财务会计分资产类、负债类、净资产类、收入类、费用类；预算会计分预算收入类、预算支出类、预算结余类，为支持学校在不同会计制度下的核算要求建立基础。

3、全面支持双功能，平行记账。制度要求在同一会计核算系统中实现财务会计和预算会计双重功能，通过资产、负债、净资产、收入、费用五个要素进行财务会计核算，通过预算收入、支出、结余三个要素进行预算会计核算。在系统中设置判断条件，符合条件的业务，在财务人员录入完成财务会计分录后，系统自动生成预算会计分录，保存凭证时，自动生成预算凭证和财务凭证。存在财务预算差异时需要填写差异性说明，为年底的差异性附注报表提供帮助。

4、一键生成双报告，提升工作效率。制度要求决算报告和财务报告相互补充，共同反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息。系统包含财务会计及预算会计，通过财务会计核算形成财务报告，通过预算会计核算形成决算报告，既体现预算收支情况，也能准确反映政府资产负债的“家底”。在按照制度要求生成双报表的同时，系统还可以进行自定义报表方案的生成，以适应不同用户对报表的需要。

5、新旧会计制度衔接。新旧会计制度衔接过渡要求谨慎严密，准确到位，系统内置新老会计科目的对应关系，可直接导入原账科目余额表自动生成新科目余额表，并按照新账各会计科目初期余额，编制2019年1月1日的资产负债表，有效减少了工作量，提高了对应的准确度。

6、更加简化的凭证录入方式。制度要求各单位实行平行记账，对纳入预算管理的业务同时进行财务与预算两种账务处理，提高了财务管理的难度。系统根据这一难点内置了经济科目、财务科目与预算科目的对应关系，财务人员只需要选对经济科目，系统自动生成财务与预算会计科目，自动生成凭证，减轻了学校财务人员的负担。同时系统内置自动记忆功能，财务人员在做一张新的对应关系凭证时，系统会将该对应关系直接记忆，下次选择财务科目时，预算科目会直接显示，以供选择。

7、多种费用的自动智能化分摊。制度要求各教育单位根据实际工作，将费用进行分摊，系统内置了多种费用的分摊规则，可自动对各种费用进行分摊，例如水费、电费等根据学校内部成员的构成比例自动分摊，工资也可以根据教师或者职员的主要岗位自动配比生成相关凭证，大大提高了分摊的准确率与效率。

8、财务与资产管理相结合。制度要求固定资产按月进行计提折旧，且每月按照资产大类做折旧财务账，生成凭证；存货则需要进行摊销，生成凭证和财务账。与固定资产相关的凭证，系统可直接提取固定资产系统中的资产数据自动生成；所需的资产折旧凭证和存货的摊销凭证，可以通过折旧管理系统与存货管理系统直接提取，自动计算费用占比，所有的操作直接智能化完成，不需要财务人员多次操作，有效地解决了财务账与资产账对账难的问题。

新政府会计制度改革是国家的一项重大改革，对中小学而言，新政府会计制度是在管理意识、业务流程和内部管理等方面进行改革。作为中小学管理工作重要组成部分的财务管理环节应该跟上时代的发展，不断开拓创新，与时俱进。目前，国子中小学财务管理系统日趋成熟，随着新政府会计制度的实施，将助力更多单位转型升级，为政府会计制度实施提供技术支撑，提高中小学校财务工作科学化、精细化、规范化管理水平，进而促进中小学教育事业的繁荣性发展。

(本文发表在《行政事业资产与财务》2019年6月上旬刊)